Банковские риски
В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) организации (и банки в том числе) обязаны регулярно публиковать финансовую отчетность. Целью публикации отчетности является представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность также позволяет судить об эффективности деятельности руководства банка по управлению имеющимися у него ресурсами. Она должна давать возможность пользователям делать сопоставления с прошлыми периодами и отчетностью других банков, а также составлять прогнозы на будущее. При этом публикуемая отчетность должна обладать определенной полнотой, так как большинство ее пользователей не имеют возможности получить дополнительную информацию о банке.
Стандартом 1 МСФО "Представление финансовой отчетности" установлено, что публикуемая отчетность включает информацию о следующих показателях: активах, обязательствах, капитале, прибылях и убытках, движении денежных средств.
Начиная с отчетности за 2001 год, данные о движении денежных средств включены Банком России в состав обязательной отчетности кредитных организаций*(41).
Отчет о движении денежных средств позволяет оценить потребности банка в денежных средствах и их эквивалентах и его способность привлекать денежные средства для проведения операций и расчетов со своими контрагентами. Учет и анализ денежных средств - важнейшая составляющая процесса управления ликвидностью кредитной организации. А ее клиенты и контрагенты на основании данных отчета получают возможность составить представление об источниках привлечения и направлениях расходования денежных средств, распределения денежных потоков во времени. Под денежными потоками понимаются притоки (поступление) и оттоки (расходование) денежных средств и их эквивалентов.
В отчете о движении денежных средств показываются денежные потоки в отчетном периоде, а также остатки на счетах денежных средств и их эквивалентов на начало и конец периода.